Ley del impuesto sobre la renta

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Las personas físicas con domicilio o residencia habitual en Alemania (§ 8 y § 9 del Código Fiscal General alemán (“Abgabenordnung”) respectivamente) están sujetas a la obligación de tributar por el impuesto sobre la renta de forma ilimitada en Alemania, de conformidad con el § 1, apartado 1, frase 1 de la Ley alemana del Impuesto sobre la Renta (“Einkommensteuergesetz”). 1 frase 1 de la Ley alemana del Impuesto sobre la Renta (“Einkommensteuergesetz”) con todos los ingresos obtenidos en Alemania y en el extranjero.

En virtud de los artículos 1, apartado 4, y 49, apartado 2, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los ingresos obtenidos en Alemania y en el extranjero están sujetos al impuesto sobre la renta. 4, § 49 párr. 1 núm. 4a de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los empleados extranjeros que trabajan en Alemania pueden incluso estar sujetos a una responsabilidad limitada del impuesto sobre la renta si no tienen un domicilio o una residencia habitual en Alemania.

Existen normas de desgravación fiscal unilateral (§§ 34c, 34d de la Ley del Impuesto sobre la Renta) para evitar el solapamiento de las reclamaciones fiscales por parte de los distintos países de un sujeto pasivo. Se basan en el principio de la capacidad contributiva, según el cual no se puede hacer ninguna distinción, bajo el aspecto de la igualdad de imposición, si los ingresos se obtienen y deben tributar únicamente en Alemania, o si se trata de una remuneración extranjera.

Además, Alemania ha suscrito acuerdos (bilaterales) de doble imposición con la mayoría de los países que regulan qué país renuncia al impuesto debido según la legislación nacional. Los acuerdos de doble imposición no fundamentan ninguna obligación fiscal, sino que se limitan a determinar o limitar el derecho a la imposición.

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El Ministerio se centra en los temas y la política fiscal internacional y es responsable de la legislación fiscal nacional. Además, el Ministerio se encarga de negociar acuerdos internacionales.

Bajo los auspicios de la OCDE, 134 países (a partir del 28 de septiembre de 2021) han llegado a un acuerdo sobre derechos fiscales justos y un tipo mínimo uniforme del impuesto de sociedades de al menos el 15%. Se trata de una auténtica revolución en el derecho fiscal internacional. El plan fue adoptado por los ministros de finanzas de las 20 principales economías avanzadas y emergentes -el G20- en su última reunión, celebrada en Venecia los días 9 y 10 de julio.

En marzo de 2021, el gabinete federal puso en marcha una serie de medidas para aumentar la equidad fiscal. El objetivo es eliminar los paraísos fiscales y combatir más eficazmente la planificación fiscal agresiva con la ayuda de instrumentos específicos. Además, las actualizaciones para modernizar la legislación sobre el impuesto de sociedades harán que las empresas familiares sean más competitivas.

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A nivel federal, el gobierno recibe ingresos fiscales de los residentes en forma de impuesto sobre la renta individual, impuestos sobre la venta de propiedades y ganancias de capital. La cuantía de la deuda tributaria federal puede reducirse mediante diversas deducciones y atenuarse con diversas desgravaciones por hijos. Algunos no residentes están obligados a tributar en Alemania si tienen determinados tipos de ingresos en ese país. En general, las empresas públicas y privadas están sujetas a impuestos en Alemania, con ciertas exenciones como las fundaciones benéficas y las instituciones religiosas. Los productos y servicios generados en Alemania están sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA) según las normas de la UE, con ciertas exenciones. Otros tipos de ingresos fiscales son las transferencias de bienes inmuebles, los impuestos sobre sucesiones y donaciones, las ganancias de capital, la aviación y los impuestos sobre vehículos de motor.

ley del impuesto sobre la renta, 1962

Si su residencia principal está en Alemania, está totalmente obligado a pagar el impuesto sobre la renta aquí. Esto significa que todos sus ingresos, independientemente de que los haya obtenido en Alemania o en el extranjero, deben tributar en Alemania (principio de renta global).

Si su residencia principal no está en Alemania, tiene derecho a una exención parcial del impuesto sobre la renta si obtiene una determinada renta nacional en Alemania, es decir, sólo tributa en Alemania por esta renta concreta (por ejemplo, por un contrato de trabajo).

Para que esto surta efecto, la persona sólo debe estar obligada a pagar un importe de impuesto sobre la renta equivalente a una exención parcial del impuesto sobre la renta en su país de residencia. Esta “responsabilidad ampliada del impuesto sobre la renta” también se aplica a los miembros de la familia que viven en el mismo hogar y que son ciudadanos alemanes o no obtienen ingresos, o que sólo obtienen ingresos sujetos exclusivamente al impuesto sobre la renta alemán.

Para que se aplique, al menos el 90 por ciento de sus ingresos debe estar sujeto al impuesto sobre la renta alemán, o los ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta alemán – para los años hasta 2007 – no deben superar el límite de 6.136 euros o – para los años 2008 en adelante – el límite correspondiente a la llamada exención básica: